SUELDOS Y SALARIOS: GUÍA DE RETENCIONES, SUBSIDIO AL EMPLEO Y ERRORES FRECUENTES
¿Cómo se calcula la retención de ISR en sueldos?
El patrón tiene la obligación de retener el ISR de cada trabajador y enterarlo mensualmente al SAT. El cálculo parte de la tarifa del artículo 96 de la Ley del ISR, una tabla progresiva con rangos de ingreso, cuota fija y tasa marginal aplicable al excedente del límite inferior de cada rango.
En términos simples: entre más ganas, no solo pagas más impuesto en pesos, sino que una porción mayor de tu ingreso se grava a una tasa más alta. La tarifa se actualiza cada año conforme a la inflación, por lo que usar la tabla del ejercicio anterior es uno de los errores más comunes al calcular nómina a inicios de año.
¿Qué es el subsidio para el empleo y quién tiene derecho?
El subsidio al empleo es un beneficio fiscal pensado para trabajadores de menores ingresos: reduce o incluso elimina el ISR a cargo del trabajador en el mes. No es un ingreso adicional que se suma a tu sueldo, sino un crédito que se aplica directamente contra el impuesto que te corresponde pagar.
Para 2026, el subsidio aplica a trabajadores con ingresos mensuales de hasta aproximadamente $11,492.66. Por encima de ese monto, no hay derecho a subsidio alguno. Para ingresos menores, dentro de cierto rango, el monto de subsidio es prácticamente fijo (alrededor de $536 mensuales); conforme el ingreso se acerca al límite superior, el subsidio se va reduciendo gradualmente hasta llegar a cero.
Un punto que genera confusión, y que vale la pena aclarar: el subsidio se aplica únicamente contra el ISR del trabajador. Si el ISR calculado del mes es menor que el subsidio que le correspondería, el excedente no se entrega en efectivo ni se puede aplicar en meses posteriores. Simplemente, el ISR del trabajador queda en cero ese mes. Esto es distinto de cómo funcionaba este esquema años atrás, cuando sí existía la posibilidad de recibir la diferencia; conviene verificar la mecánica vigente en el ejercicio que estés calculando, porque las reglas de este beneficio han cambiado más de una vez en los últimos años.
Los errores más frecuentes al calcular retenciones y subsidio
1. Usar la tabla de ISR o de subsidio del año anterior. Ambas tablas se actualizan anualmente. Calcular enero con la tabla de diciembre del año pasado genera retenciones incorrectas desde el primer periodo del ejercicio.
2. Calcular el subsidio sobre el salario base de cotización en lugar del ingreso gravable para ISR. Son conceptos distintos, calculados con reglas distintas. Mezclarlos genera un subsidio mal determinado, que puede estar de más o de menos.
3. No considerar ingresos variables del mes (comisiones, horas extra, bonos) al momento de ubicar al trabajador en el rango correcto. Un mes con un bono extraordinario puede sacar a un trabajador del rango de subsidio, o cambiar su tasa marginal de ISR, y el cálculo debe reflejar eso, no el sueldo base fijo de siempre.
4. Aplicar subsidio a trabajadores que ya superan el límite de ingreso mensual. Un aumento de sueldo, un bono, o la suma de percepciones variables puede llevar a un trabajador por encima del tope sin que el área de nómina lo detecte a tiempo, generando un subsidio aplicado de forma indebida.
5. No reflejar correctamente las percepciones exentas dentro del cálculo. Ciertas prestaciones (una parte del aguinaldo, de la PTU, de las horas extra, entre otras) tienen un tratamiento de exención parcial o total para efectos de ISR. Gravar una percepción exenta, o exentar una que no lo es, distorsiona tanto el ISR retenido como el subsidio correspondiente.
Por qué esto le importa tanto al trabajador como al patrón
Para el trabajador, una retención mal calculada puede significar pagar de más mes con mes sin darse cuenta, o acumular una diferencia que se ajustará (a favor o en contra) hasta la declaración anual, si es que le corresponde presentarla. Para quien emite la nómina, el riesgo es distinto: un error replicado en toda la plantilla, durante varios meses o años, se convierte en una contingencia fiscal significativa cuando el SAT revisa la nómina, además del riesgo laboral de haber retenido de más o de menos a los trabajadores de forma sistemática.
Recomendación práctica
Verificar que el sistema o proceso de nómina esté usando las tablas de ISR y subsidio vigentes del ejercicio en curso, revisar con atención los meses con percepciones variables, y hacer una revisión periódica (no solo al cierre del año) de que las retenciones reflejan correctamente la situación de cada trabajador, son prácticas simples que evitan la mayoría de estos errores antes de que se acumulen.
¿Tienes dudas sobre si tu nómina está calculando correctamente las retenciones y el subsidio de tus trabajadores? Es uno de los puntos que más vale la pena revisar antes de que se convierta en un problema acumulado de varios periodos.
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